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2014年12月皇姑區(qū)例會內(nèi)容解析

 

財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知
財稅2014年75號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:
 
為貫徹落實國務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策精神,現(xiàn)就有關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策問題通知如下:
 
一、對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
 
對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
 
二、對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
 
三、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
 
四、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可 采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。本通知第一至三條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問題,繼續(xù)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。
 
五、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。
 
國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2014年第64號
為落實國務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造,支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)規(guī)定,現(xiàn)就落實完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題公告如下:
 
一、對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)(以下簡稱六大行業(yè)),2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造),允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
 
六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼,從其規(guī)定。
 
六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。所稱收入總額,是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。
 
二、企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
 
 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備范圍口徑,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)或《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引)的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)規(guī)定執(zhí)行。
 
企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費加計扣除時,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅 〔2013〕70號)的規(guī)定,就已經(jīng)進(jìn)行會計處理的折舊、費用等金額進(jìn)行加計扣除。
 
 六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,可以執(zhí)行本條第一、二款的規(guī)定。所稱小型微利企業(yè),是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。
 
三、企業(yè)持有的固定資產(chǎn),單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),其折余價值部分,2014年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
 
 四、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn),其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定,一般不得變更。
 
五、企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定,一般不得變更。
 
所稱雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。
 
 六、企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件,同時又符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)中相關(guān)加速折舊政策條件的,可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,且一經(jīng)選擇,不得改變。
 
七、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的,預(yù)繳申報時,須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳情況統(tǒng)計表》(見附件1),年度申報時,實行事后備案管理,并按要求報送相關(guān)資料。
 
企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)(購入已使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明)等資料留存?zhèn)洳椋?yīng)建立臺賬,準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。
 
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對適用本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的企業(yè)加強(qiáng)后續(xù)管理,對預(yù)繳申報時享受了優(yōu)惠政策的企業(yè),年終匯算清繳時應(yīng)對企業(yè)全年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比例進(jìn)行重點審核。
 
 八、本公告適用于2014年及以后納稅年度。
 
特此公告。
 
 
 
 
 
 
國家稅務(wù)總局
2014年第65號
國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅有關(guān)問題的公告
現(xiàn)將成品油消費稅稅率調(diào)整及相關(guān)征收管理事項公告如下:
一、成品油消費稅稅率調(diào)整?
為促進(jìn)環(huán)境治理和節(jié)能減排,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅的通知》(財稅〔2014〕94號)的規(guī)定,自2014年11月29日起,汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅定額稅率提高0.12元/升,柴油、燃料油、航空煤油消費稅定額稅率提高0.14元/升,航空煤油消費稅繼續(xù)暫緩征收。?
二、成品油消費稅稅款抵扣規(guī)定?
(一)納稅人按照現(xiàn)行政策規(guī)定, 以外購、進(jìn)口和委托加工收回汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油(以下簡稱應(yīng)稅油品)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油,準(zhǔn)予從成品油消費稅應(yīng)納稅額中扣除應(yīng)稅油品已納消費稅稅款。?
(二)納稅人外購應(yīng)稅油品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油,其取得的外購應(yīng)稅油品增值稅專用發(fā)票開具時間為2014年11月28日(含)以前的,按照調(diào)整前的成品油消費稅稅率計算扣除消費稅;增值稅專用發(fā)票開具時間為2014年11月29日(含)以后的,按照調(diào)整后的成品油消費稅稅率計算扣除消費稅。?納稅人以進(jìn)口、委托加工收回應(yīng)稅油品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油,分別依據(jù)《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》《稅收繳款書(代扣代收專用)》,按照現(xiàn)行政策規(guī)定計算扣除應(yīng)稅油品已納消費稅稅款。?
(三)納稅人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕49號)規(guī)定建立成品油抵扣稅款臺賬,作為申報扣除外購、進(jìn)口和委托加工收回應(yīng)稅油品已納消費稅稅款的備查資料。?
三、成品油消費稅納稅申報安排?
(一)納稅人2014年11月1日至2014年11月30日的成品油消費稅按以下過渡方式辦理納稅申報:?
1.所屬期為2014年11月1日至2014年11月28日的成品油消費稅,納稅人應(yīng)按調(diào)整前的成品油消費稅稅率填寫紙質(zhì)《成品油消費稅納稅申報表(稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月28日)》(附件1)。?
納稅人應(yīng)根據(jù)抵扣稅款臺賬和庫存變動情況填寫紙質(zhì)《成品油庫存報告表(所屬期2014年11月1日至2014年11月28日)》(附件2)。?
2.所屬期為2014年11月29日至2014年11月30日的成品油消費稅,納稅人應(yīng)按調(diào)整后的成品油消費稅稅率填寫紙質(zhì)《成品油消費稅納稅申報表(稅款所屬期2014年11月29日至2014年11月30日)》(附件3)。
3.納稅人根據(jù)本條第1、2項申報資料數(shù)據(jù)匯總填寫紙質(zhì)《成品油消費稅計算表(稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月30日)》(附件4)。?
4.納稅人根據(jù)本條第3項申報資料數(shù)據(jù)填寫紙質(zhì)《成品油消費稅納稅申報表(稅款所屬期2014年11月1日至2014年11月30日)》(附件5)。?
 5.納稅人應(yīng)于2014年12月申報期內(nèi)將本條第1、2、3、4項所列申報資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅申報資料不完整、邏輯關(guān)系不符的,納稅人應(yīng)補(bǔ)充、修改后重新報送。?
(二)所屬期為2014年12月及以后的成品油消費稅納稅申報事項另行公告。
 本公告自2014年11月29日起施行。
特此公告。
 
 
 
 
特別注意事項:
 
1、 國稅局稅款征收事項(比如稅票開具、打印稅票等等)2014年12月26日暫停,2015年1月初開始正常運(yùn)作
 
2、 注意小規(guī)模增值稅納稅申報表新表的填報
 
3、 增值稅減免稅備案工作已經(jīng)開始
 
4、 注意先報第四季度季報之后再報年報
 
5、 機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票明年初開始使用新版
 
      
 
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