國稅
國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局
關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號
為便利對外支付和加強跨境稅源管理，現(xiàn)就服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題公告如下：?
一、境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案，主管稅務(wù)機關(guān)僅為地稅機關(guān)的，應向所在地同級國稅機關(guān)備案：?
�。ㄒ唬┚惩鈾C構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；?
�。ǘ┚惩鈧�人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；?
�。ㄈ┚惩鈾C構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。?
外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應按照本規(guī)定進行稅務(wù)備案。?
二、境內(nèi)機構(gòu)和個人（以下稱備案人）在辦理對外支付稅務(wù)備案時，應向主管國稅機關(guān)提交加蓋公章的合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復印件（外文文本應同時附送中文譯本），并填報《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》（一式三份，以下簡稱《備案表》，見附件1）。?
同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時提交合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復印件。?
三、境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：?
�。ㄒ唬┚硟�(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；?
�。ǘ┚硟�(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；?
（三）境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；?
�。ㄋ模┻M口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；?
�。ㄎ澹┍ｋU項下保費、保險金等相關(guān)費用；?
�。⿵氖逻\輸或遠洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；?
�。ㄆ撸┚硟�(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；?
�。ò耍﹣喼揲_發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；?
�。ň牛┩鈬蛧H金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
�。ㄊ┩鈪R指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息；?
（十一）我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金；?
（十二）境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
�。ㄊ┚硟�(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；?
�。ㄊ模┚硟�(nèi)機構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；?
�。ㄊ澹﹪乙�(guī)定的其他情形。?
四、境外個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下對外支付，應按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。?
五、備案人可通過以下方法獲取《備案表》：?
（一）在主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)��；?
（二）從主管國稅機關(guān)官方網(wǎng)站下載。?
六、備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管國稅機關(guān)無須當場進行納稅事項審核，應編制《備案表》流水號，在《備案表》上蓋章，1份當場退還備案人，1份留存，1份于次月10日前以郵寄或其他方式傳遞給備案人主管地稅機關(guān)。?
《備案表》流水號具體格式為：年份（2位）+稅務(wù)機關(guān)代碼（6位）+順序號（6位）。“年份”指公歷年度后兩位數(shù)字，“順序號”為本年度的自然順序號。?
七、備案人完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國稅機關(guān)蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。
八、主管國稅機關(guān)或地稅機關(guān)應自收到《備案表》后15個工作日內(nèi)，對備案人提交的《備案表》及所附資料進行審查，并可要求備案人進一步提供相關(guān)資料。審查的內(nèi)容包括：?
�。ㄒ唬﹤浒感畔⑴c實際支付項目是否一致；?
�。ǘ⿲ν庵Ц俄椖渴欠褚寻匆�(guī)定繳納各項稅款；?
�。ㄈ┥暾埾硎軠p免稅待遇的，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。 ?
九、主管稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，應書面告知納稅人或扣繳義務(wù)人履行申報納稅或源泉扣繳義務(wù)，依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定實施處罰。?
十、主管國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應加強對外支付稅務(wù)備案事項的管理，及時統(tǒng)計對外支付備案情況及稅收征管情況，填寫《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計表》（見附件2），并于次年1月31日前層報稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。?
十一、各級稅務(wù)部門、外匯管理部門應當密切配合，加強信息交換工作。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應及時向上級部門反饋。
十二、本公告自2013年9月1日起施行�！秶叶悇�(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的通知》（國稅發(fā)〔2001〕139號）、《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知》（國稅發(fā)〔2002〕107號）、《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)機構(gòu)及個人對外支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費不再提交營業(yè)稅稅務(wù)憑證的通知》（國稅發(fā)〔2005〕28號）、《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）、《國家外匯管理局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知》（匯發(fā)〔2009〕1號）、《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2009〕52號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第54號）同時廢止。?
特此公告�！�
國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局
2013年7月9日
地稅：
國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局公告
（2013年第40號）
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知
財稅[2013]65號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
二、本通知所稱同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，是指同時滿足以下條件的棚戶區(qū)改造支出：
�。ㄒ唬┡飸魠^(qū)位于遠離城鎮(zhèn)、交通不便，市政公用、教育醫(yī)療等社會公共服務(wù)缺乏城鎮(zhèn)依托的獨立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)；
�。ǘ┰摢毩⒌V區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)不具備商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)條件；
�。ㄈ┡飸魠^(qū)市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務(wù)或公共配套設(shè)施不齊全；
�。ㄋ模┡飸魠^(qū)房屋集中連片戶數(shù)不低于50戶，其中，實際在該棚戶區(qū)居住且在本地區(qū)無其他住房的職工（含離退休職工）戶數(shù)占總戶數(shù)的比例不低于75%；
�。ㄎ澹┡飸魠^(qū)房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑒定標準》評定屬于危險房屋、嚴重損壞房屋的套內(nèi)面積不低于該片棚戶區(qū)建筑面積的25%；
�。┡飸魠^(qū)改造已納入地方政府保障性安居工程建設(shè)規(guī)劃和年度計劃，并由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施；異地建設(shè)的，原棚戶區(qū)土地由地方政府統(tǒng)一規(guī)劃使用或者按規(guī)定實行土地復墾、生態(tài)恢復。
三、在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)應向主管稅務(wù)機關(guān)提供其棚戶區(qū)改造支出同時符合本通知第二條規(guī)定條件的書面說明材料。
國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號
|
國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委
|
|
關(guān)于落實節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告
|
|
國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號
|
為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務(wù)，規(guī)范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)〔2010〕25號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好稅收促進節(jié)能減排工作的通知》（國稅函〔2010〕180號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就落實合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題公告如下：?
一、對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目（以下簡稱項目）的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，凡實行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合企業(yè)所得稅法和本公告有關(guān)規(guī)定的，該項目可享受財稅〔2010〕110號規(guī)定的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。如節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實際分享期享受優(yōu)惠。?
二、節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受“三免三減半”項目的優(yōu)惠期限，應連續(xù)計算。對在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自項目受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠；優(yōu)惠期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓企業(yè)不得就該項目重復享受優(yōu)惠。?
三、節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資項目所發(fā)生的支出，應按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。?
節(jié)能服務(wù)企業(yè)應分別核算各項目的成本費用支出額。對在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費用劃分不清的，應合理進行分攤，期間費用的分攤應按照項目投資額和銷售（營業(yè)）收入額兩個因素計算分攤比例，兩個因素的權(quán)重各為50% 。?
四、節(jié)能服務(wù)企業(yè)、節(jié)能效益分享型能源管理合同和合同能源管理項目應符合財稅〔2010〕110號第二條第（三）項所規(guī)定的條件。?
五、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應屬于《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。?
六、合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理。節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應向主管稅務(wù)機關(guān)備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應按各項目分別進行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi)，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料：?
�。ㄒ唬p免稅備案申請；?
�。ǘ┠茉垂芾砗贤瑥陀〖� ?
�。ㄈ﹪野l(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構(gòu)出具的《合同能源管理項目情況確認表》（附件1），或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見；?
�。ㄋ模逗贤茉垂芾眄椖繎{稅所得額計算表》（附件2）；
�。ㄎ澹╉椖康谝还P收入的發(fā)票復印件；?
�。┖贤茉垂芾眄椖堪l(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉(zhuǎn)讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。?
七、企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對節(jié)能服務(wù)企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的以及未按本公告規(guī)定報送備案資料而自行減免稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照稅收征管法等有關(guān)規(guī)定進行處理。稅務(wù)部門應設(shè)立節(jié)能服務(wù)企業(yè)項目管理臺賬和統(tǒng)計制度，并會同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機制。?
八、合同能源管理項目確認由國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方節(jié)能量審核機構(gòu)負責，并出具《合同能源管理項目情況確認表》，或者由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項目確認意見。第三方機構(gòu)在合同能源管理項目確認過程中應嚴格按照國家有關(guān)要求認真審核把關(guān)，確保審核結(jié)果客觀、真實。對在審核過程中把關(guān)不嚴、弄虛作假的第三方機構(gòu)，一經(jīng)查實，將取消其審核資質(zhì)，并按相關(guān)法律規(guī)定追究責任。
九、本公告自2013年1月1日起施行。本公告發(fā)布前，已按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行；尚未享受的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。?
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知
財稅〔2014〕71號 2014.9.25
2014版企業(yè)所得稅年報——
國家稅務(wù)總局公告2014年第63號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
政策解讀——
財稅[2014]71號解讀：進一步支持小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅政策
納稅申報——
國家稅務(wù)總局公告2014年第58號 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告
政策落實——
稅總發(fā)[2014]122號 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實工作的通知
小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策——
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）
國家稅務(wù)總局公告2013年第49號 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告[全文廢止]
國家稅務(wù)總局公告2014年第57號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告
2013年8月小微企業(yè)2萬元以下減免增值稅沒有截止期限
小微企業(yè)2萬-3萬增值稅減免的期限是2014年10月1日到2015年年底
財政部國家稅務(wù)總局
關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知
財稅〔2013〕101號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于加快棚戶區(qū)改造工作的意見》（國發(fā)〔2013〕25號）有關(guān)要求，現(xiàn)將棚戶區(qū)改造相關(guān)稅收政策通知如下：
一、對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。
在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
二、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
三、對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。
四、個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。
五、個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。
六、本通知所稱棚戶區(qū)是指簡易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡陋的區(qū)域，具體包括城市棚戶區(qū)、國有工礦（含煤礦）棚戶區(qū)、國有林區(qū)棚戶區(qū)和國有林場危舊房、國有墾區(qū)危房。棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準的棚戶區(qū)改造規(guī)劃或年度改造計劃的改造項目；改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。
七、本通知自2013年7月4日起執(zhí)行�！敦斦繃叶悇�(wù)總局關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2010〕42號）同時廢止。2013年7月4日至文到之日的已征稅款，按有關(guān)規(guī)定予以退稅。
財政部國家稅務(wù)總局
2013年12月2日
|
您當前的位置 :