1. 鐵西地稅:因鐵西區(qū)地稅系統(tǒng)有問題(只有2015年新辦企業(yè)),如果符合小微企業(yè)條件,但地稅所得稅主表里,不能把,是否是小微企業(yè)那個選項(xiàng)改成是的話,可以撥打鐵西綜合二科電話,進(jìn)行更改,電話:85867163
2. 金稅:小規(guī)?梢韵惹蹇,再報稅。也可以先報稅再清卡。
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知
財稅〔2015〕34號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:
為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下:
一、自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行,《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。
三、各級財政、稅務(wù)部門要密切配合,嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定,抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時,要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況,對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映,確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知
財稅〔2015〕99號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:
為進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會就業(yè)等方面的積極作用,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下:
一、自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接,進(jìn)一步便利核算,對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè),其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得,按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
三、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)繼續(xù)執(zhí)行。
四、各級財政、稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定,做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作,確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
根據(jù)國家稅務(wù)總局〔2015〕61號公告,自2015年10月1日至2017年12月31日,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2015年10月1日之前成立,全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,分別按照以下情況處理:
1.按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時累計實(shí)際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;
2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。
國家稅務(wù)總局公告2015年第61號解讀:關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題公告的政策
一、本公告出臺的主要背景是什么?
今年以來,國際經(jīng)濟(jì)形勢較為復(fù)雜,我國經(jīng)濟(jì)處于“三期疊加”階段,經(jīng)濟(jì)下行壓力較大。為此,國家實(shí)施定向調(diào)控,進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收扶持,讓積極財政政策更大發(fā)力,為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負(fù),讓今天的“小微企”贏得發(fā)展的大未來,以此進(jìn)一步涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持久耐力。繼今年2月25日國務(wù)院常務(wù)會議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由10萬元調(diào)整為20萬元后,今年8月19日,國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定,自2015年10月1日起,將減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額30萬元(含)以下的小微企業(yè)。9月2日,財政部和稅務(wù)總局發(fā)布《政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號),明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到30萬元后具體稅收政策規(guī)定。
為積極落實(shí)國務(wù)院重大經(jīng)濟(jì)決策,確保納稅人及時、準(zhǔn)確享受稅收優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局在保持現(xiàn)有征管操作規(guī)定和小微企業(yè)享受優(yōu)惠的方法相對穩(wěn)定基礎(chǔ)上,起草了本公告。本公告同時對今年第4季度預(yù)繳和年度匯算清繳有關(guān)新老政策銜接問題一并進(jìn)行了明確。
二、小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策主要是哪些納稅人受益?
小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策,是將原來減半征稅標(biāo)準(zhǔn)由20萬元以下納稅人擴(kuò)大到30萬元以下的納稅人,并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策主要惠及年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。
三、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定?
從2014年開始,符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照本公告規(guī)定,小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收),只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件,均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)?
為推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革,簡化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠管理程序,2014年11月以來,稅務(wù)總局先后修改了企業(yè)所得稅年度納稅申報表和企業(yè)所得稅季度、月份預(yù)繳申報表。修改后的納稅申報表,設(shè)計了小微企業(yè)各項(xiàng)判定條件的指標(biāo),在征管操作方面具備了簡化備案的技術(shù)條件。為此,本公告規(guī)定,小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù),可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時,通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
五、企業(yè)預(yù)繳時,怎樣享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
為便于小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策,便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管軟件監(jiān)控、落實(shí)這項(xiàng)優(yōu)惠政策,本公告區(qū)分“老小微企業(yè)”和“新小微企業(yè)”進(jìn)行分別處理。
對于上一納稅年度存續(xù)的“老小微企業(yè)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過上年度匯算清繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)(每年1季度預(yù)繳時,沒有上年度匯算清繳數(shù)據(jù)的,按照上年度第4季度預(yù)繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)),對上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的,只要本年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額沒有超過30萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過申報軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。本公告規(guī)定,對于采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業(yè),只要上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元,本年度預(yù)繳時均可以享受小微企業(yè)所得稅減半征稅政策。為讓更多小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠,本公告對小微企業(yè)所得稅預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策采取更為開放、靈活的方式。上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的老企業(yè),如果企業(yè)預(yù)計本年度符合小微企業(yè)條件,可以自行申報享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
對于“新辦小微企業(yè)”。由于新辦企業(yè)本年度沒有“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)”等判斷指標(biāo),為簡化操作,讓更多小微企業(yè)受益,稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)繳申報環(huán)節(jié)只考察“利潤額或應(yīng)納稅所得額”一個指標(biāo),年度累計不超過30萬元的,可以適用減半征稅政策。
六、企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,匯算清繳時怎么辦?
小型微利企業(yè)的判斷條件,如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度指標(biāo),需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷,也只有到匯算清繳時才能最終判斷。對于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時預(yù)先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后,匯算清繳時,需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表設(shè)計了“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次,方便納稅人申報,也便于征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對于預(yù)繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè),年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的,需要補(bǔ)繳稅款。
新政對2015年所得稅計算的影響
由于稅法規(guī)定“企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止”,而財稅〔2015〕99號文件則規(guī)定從2015年10月起,年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的享受“小小微企業(yè)”的減半征稅優(yōu)惠,那么在2015年1月至9月份,能享受“小小微企業(yè)”的減半征稅優(yōu)惠的年度應(yīng)納稅所得額仍然為不超過20萬元。這樣一來,就出現(xiàn)“一個年度中以兩個所得額標(biāo)準(zhǔn)來判定能否減半征稅”的局面。
。ㄒ唬┢髽I(yè)年應(yīng)納稅所得額超過30萬元的,適用25%的稅率計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
。ǘ┓蠗l件的小型微利企業(yè),年應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的,依然按財稅〔2015〕34號文件執(zhí)行,即將所得減半計入年應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
(三)從2015年10月起,符合條件的小型微利企業(yè),年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含)之間的,將所得減半計入年應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
例示1:某小型微利企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為24萬元,其2015年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅為4.2萬元,具體計算如下:
計算方式一(分段直接計算實(shí)際應(yīng)繳稅額):
。1)2015年1~9月份應(yīng)納所得稅額:
應(yīng)納稅所得額=24(萬)÷12(月)×9(月)=18萬元
應(yīng)繳企業(yè)所得稅=18萬元×20%=3.6萬元
。2)2015年10~12月份應(yīng)納所得稅額:
應(yīng)納稅所得額=24(萬)÷12(月)×3(月)=6萬元
應(yīng)繳企業(yè)所得稅=6萬元×50%×20%=0.6萬元
。3)2015年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額:
3.6萬元+0.6萬元=4.2萬元
計算方式二(為填報納稅申報表而間接計算實(shí)際應(yīng)繳稅額):
。1)2015年度未享受任何優(yōu)惠的應(yīng)納所得稅額:
24(萬)×25%=6萬元
(1)2015年度享受小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠的減免稅:
24(萬)×5%=1.2萬元
。2)2015年度享受降低稅率和減半征稅優(yōu)惠的減免稅:
24(萬)÷12(月)×3(月)×50%×20%=0.6萬元
(3)2015年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額:
6萬-(1.2萬+0.6萬)=4.2萬元
由于預(yù)繳是按當(dāng)年累計會計利潤與部分納稅調(diào)整結(jié)合計算的實(shí)際利潤累計金額計算應(yīng)納所得稅額,因此,不能簡單的將四季度的利潤直接套用“減低稅率和減半征稅”的方法計稅,而應(yīng)按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算10月至12月的所得。
例示2:某小型微利企業(yè)2015年1~9月合計利潤21萬元,10~12月份合計利潤12萬元,2015年累計利潤總額33萬元減除可彌補(bǔ)的以前年度虧損8萬元,實(shí)際利潤累計金額為25萬元,在2016年度1月份預(yù)繳2015年四季度企業(yè)所得稅時:
。1)2015年1~9月份應(yīng)納所得稅額:
25(萬)×9/12×20%=18.75(萬)×20%=3.75萬元
。2)2015年10~12月份應(yīng)納所得稅額:
25(萬)×3/12×50%×20%=0.625萬元
。3)2015年度全年應(yīng)納所得稅額:
3.75(萬)+0.625(萬)=4.375萬元
。4)預(yù)繳2015年四季度企業(yè)所得稅
將全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅4.375萬元減除“實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”,即為“本季實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”。
例示3:某小型微利企業(yè)2015年4月份開業(yè),4~12月應(yīng)納稅所得額為27萬元,則該企業(yè)2015年的應(yīng)納稅所得額就為27萬元,而非將27萬元按9個月再折算出12個月的應(yīng)納稅所得額36萬元。其2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月,2015年度經(jīng)營月份數(shù)為9個月,2015年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅為4.5萬元,具體計算如下:
。1)2015年4~9月份應(yīng)納所得稅額:
27(萬)×6/9×20%=18(萬)×20%=3.6萬元
(2)2015年10~12月份應(yīng)納所得稅額:
27(萬)×3/9×50%×20%=9萬×50%×20%=0.9萬元
。3)2015年度全年應(yīng)納所得稅額:
3.6(萬)+0.9(萬)=4.5萬元
例示4:某企業(yè)2015年11月開業(yè),11月至12月份的應(yīng)納稅所得額為28萬元,則該企業(yè)2015年的應(yīng)納稅所得額就為28萬元,2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)和2015年度經(jīng)營月份數(shù)均為2個月,其2015年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅為2.8萬元,具體計算如下:
28(萬)×2/2×50%×20%=2.8萬元
通過以上幾個案例的計算,基本可以掌握財稅〔2015〕99號文件及財稅〔2015〕34號文件對于“小小微企業(yè)”應(yīng)繳所得稅計算的銜接,特別是兩個文件規(guī)定的優(yōu)惠政策的運(yùn)用。而實(shí)施財稅〔2015〕99號文件規(guī)定最新優(yōu)惠政策,關(guān)鍵有兩點(diǎn):
一是,按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算其2015年10月至12月間的所得。
二是,企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度,不要再把不足十二個月的應(yīng)納稅所得額按實(shí)際經(jīng)營月份去折算出十二個月的應(yīng)納稅所得額。
三是,一個企業(yè)能否享受減低稅率和減半征稅的“小小微企業(yè)”優(yōu)惠,其應(yīng)納稅所得額指標(biāo)是其年度全部應(yīng)納稅所得額,而非以減除2015年10月至12月的所得后的余額,再作為年應(yīng)納稅所得額來判斷其他月份是否超過20萬元。也就是說,2015年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元但不低于20萬元的,全年可享受減低稅率(減按20%稅率)的優(yōu)惠,但只有10月至12月的所得可以享受減半征稅(所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額)的優(yōu)惠,其他月份的所得則不能享受減半征稅的優(yōu)惠。
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