01
申報問題
1、12月申報期截止到12月15日。
2、個人所得稅全員全額明細申報，只要企業(yè)成立就需要申報，可進行零申報。在稅務機關登記的非獨立核算分公司才可以不進行申報。
3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠需慎重填寫。
02
個人所得稅熱點問題
1、雇員的定義
參考文件：遼地稅發(fā)[2002]4號
本單位員工應是與用人單位簽定勞動用工合同，如用人單位屬于國家或省規(guī)定的社會保險參保范圍，并為其辦理社會保險手續(xù)同時按照規(guī)定繳納各項社會保險費的為雇員。
2、離退休人員取得原單位發(fā)放的獎金及補貼，如何計算繳納個人所得稅
參考文件：國稅函〔2008〕723號
離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。
3、全年一次性獎金
參考文件：國稅發(fā)[2005]9號
全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
4、解除勞動合同一次性補償
參考文件：財稅〔2001〕 157號
個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。國稅發(fā)[1999]178號文中規(guī)定：對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。
5、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金有關個人所得稅政策
參考文件：財稅[2006]10號
企事業(yè)單位按照國家或�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。
企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設部 財政部 中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。
6、股息紅利所得納稅納稅義務和扣繳義務發(fā)生時限的規(guī)定
參考文件：國稅函[1997] 656號
扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅
7、關于獎金
依照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人因在各行各業(yè)做出突出貢獻而從省級以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入，不論其獎金來源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅獎金范疇，應按“偶然所得”項目征收個人所得稅。
8、取得保險費免征個人所得稅。
9、個人取得的單張有獎發(fā)票金額不超過800元的暫免征收個人所得稅。
10、工傷保險待遇免征個人所得稅。
03
納稅服務相關問題
1、有關個人所得稅對標廈門指標的解讀
2、沈陽市政府要求所有在行政機關11月10日起每周五開展企業(yè)服務日活動。
12366投訴發(fā)票需選擇國稅
鐵西區(qū)地稅局首問責任電話：25855001（8點-17點）
簡單問題當時解答，復雜問題10日內(nèi)解答。
04
金稅相關
1、填寫稅收分類編碼需注意
商品名稱定義要清晰，智能編碼搜集為大數(shù)據(jù)軟件并非完全正確，需企業(yè)使用時需有清晰的思路。
2、三證合一問題
在辦理前，需認證發(fā)票，未開發(fā)票需要作廢，發(fā)票查詢報送狀態(tài)需為已報送，開過發(fā)票需要打印匯總表。
三證合一變完重新登錄軟件，提示證書口令不對，輸入888888，之后可以重新設置登陸。稅號更改后無法登陸諾諾助手可與金稅聯(lián)系。提示軟件需要重新安裝的也可聯(lián)系金稅。
3、實名認證抓緊時間辦理。
4、2017年8月以后金稅服務費降價，原有抵減政策不變，補交按原金額補交。 |
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