01
增值稅部分
一、國家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅 消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告 國家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)
二、財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知 財(cái)稅〔2017〕76號(hào)
原政策：國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)
第六條（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
三、關(guān)于稅負(fù)分享測(cè)算表
政策依據(jù)：
國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)
常見錯(cuò)誤：
（一）增值稅、營業(yè)稅扣除金額填報(bào)錯(cuò)誤，
1.納稅人無扣除項(xiàng)目，但在測(cè)算表中填報(bào)了扣除金額。
2.納稅人有扣除項(xiàng)目，但未在測(cè)算表中填報(bào)扣除金額。
3.納稅人有扣除項(xiàng)目，但增值稅、營業(yè)稅扣除金額不一致�？鄢~不一致主要情形如下：
（1）原營業(yè)稅稅制下分包給其他公司的款項(xiàng)可扣除，分包給個(gè)人的款項(xiàng)不可扣除，增值稅分包款項(xiàng)均可扣除。
（2）安全保護(hù)服務(wù)，原營業(yè)稅稅制下無扣除，增值稅政策可差額扣除征稅。
（3）人力資源外包服務(wù)，原營業(yè)稅稅制下無扣除，增值稅政策可差額扣除征稅。
（4）勞務(wù)派遣增值稅差額扣除項(xiàng)目、范圍較原營業(yè)稅稅制下有擴(kuò)大。
（5）房地產(chǎn)企業(yè)采用一般計(jì)稅方法，原營業(yè)稅稅制下土地出讓金、土地價(jià)款不可以扣除，增值稅政策可扣除。
（6）根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)，原營業(yè)稅稅制下旅游服務(wù)業(yè)中簽證費(fèi)不可差額扣除，增值稅政策可扣除。
（7）非保本理財(cái)產(chǎn)品不征增值稅，累計(jì)調(diào)整以前月份收入。
（8）金融業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，原營業(yè)稅稅制下可扣除借款利息后計(jì)稅，增值稅政策不可扣除。
（9）證券期貨業(yè)，原營業(yè)稅稅制下可扣除監(jiān)管費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、托管費(fèi)等，增值稅政策不可扣除。
（10）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)的一般納稅人原營業(yè)稅稅制下無差額扣除，增值稅政策可差額扣除征稅政策。
（11）向居民收取的自來水費(fèi)，以余（差）額按簡(jiǎn)易征收3%，《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》中應(yīng)按企業(yè)管理服務(wù)填報(bào)。
（12）文化體育，單位或個(gè)人進(jìn)行演出，原營業(yè)稅稅制下可扣除場(chǎng)所、經(jīng)紀(jì)公司、經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用，增值稅政策不可扣除。
（二）增值稅稅率（征收率）、營業(yè)稅稅率錯(cuò)選
增值稅稅率（征收率）、營業(yè)稅稅率錯(cuò)選為0或未準(zhǔn)確選擇增值稅稅率（征收率）、營業(yè)稅稅率。
（三）漏填《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》
納稅人申報(bào)有營改增應(yīng)稅項(xiàng)目，但未填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。
四、關(guān)于一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅
一般計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
詳情見音頻資料：
一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅
來自小貝微財(cái)稅
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五、增值稅減免稅問題
共分為十八大類：食用植物油；醫(yī)療、衛(wèi)生；科研、技術(shù)；軍隊(duì)、公安；黃金、白銀、鉆石、金幣；飼料；電影、電視；學(xué)校、文化、教育；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；水、暖氣、電；殘疾人；住房、不動(dòng)產(chǎn)；金融、保險(xiǎn)、擔(dān)保；政府相關(guān)；小微；境外；其他。
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02
所得稅部分
1、財(cái)務(wù)報(bào)表為必報(bào)項(xiàng)目，如有漏報(bào)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表需按實(shí)際情況真實(shí)填報(bào)。
2、核定征收的企業(yè)如主營業(yè)務(wù)有變化，需及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更。
3、小微企業(yè)申報(bào)預(yù)繳時(shí)按小微申報(bào)，匯算時(shí)再進(jìn)行調(diào)整。資產(chǎn)總額和人數(shù)為季度平均值。關(guān)于小微政策辦稅服務(wù)廳有宣傳手冊(cè)可以領(lǐng)取。
4、資產(chǎn)損失需要做清單申報(bào)，政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局2011年25號(hào)。
5、不征稅收入問題，財(cái)政撥款必須有專門的資金撥付文件，出臺(tái)相應(yīng)的資金管理辦法，需要單獨(dú)核算。 |
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