“新《企業(yè)所得稅法》圍繞資源節(jié)約，對投入、生產(chǎn)、研發(fā)、購買設備等環(huán)節(jié)都給予了稅收優(yōu)惠，條款比較簡單，可是現(xiàn)行的政策多且復雜，不太好理解。新舊政策之間有哪些相同之處？又有什么不同？我們很關心，請你介紹一下好嗎？”最近，有納稅人向江西吉安國稅12366咨詢。
坐席員查找相關政策后告訴納稅人，為鼓勵資源節(jié)約，財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[1994]1號），國家稅務總局《關于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2003]113號），財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號），財政部、國家稅務總局《關于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅[2007]31號）等文件都作出了詳細規(guī)定，新《企業(yè)所得稅法》也明確了相關政策。隨后，坐席員通過新舊對比的形式提醒納稅人注意政策變化。
對環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得減免企業(yè)所得稅現(xiàn)行國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會（原）、國家稅務總局《關于公布當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備（產(chǎn)品）目錄》（第一批）的通知》（國經(jīng)貿(mào)資源[2000]159號）規(guī)定，對專門生產(chǎn)目錄內(nèi)設備（產(chǎn)品）的企業(yè)（分廠、車間），在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬元（含）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。具體包括環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備（產(chǎn)品），包括水污染治理設備、空氣污染治理設備、固體廢棄物處理設備、噪聲控制設備、環(huán)保監(jiān)測設備、節(jié)能與可再生能源利用設備、資源綜合利用與清潔生產(chǎn)設備、環(huán)保材料與藥劑等8類。
新《企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新法”）規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。新法強調(diào)了環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，擴大了優(yōu)惠范圍，特別增加了節(jié)水項目；將項目全部所得納入減免稅范圍。
免征綜合利用資源收入所得稅財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[1994]1號）規(guī)定，企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。具體指：①企業(yè)在原設計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中的產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。②企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石，爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。③為處理利用其他廢棄的，利用在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，可減免或者免征所得稅1年。對于以廢水為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，可以按照財稅字[1994]1號文件的有關規(guī)定，減免所得稅5年。
新法規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。新法取消了定期減免，采用按項目減免，實質(zhì)上延長減免期限；改變了減免方式，直接減計收入；拓展了減免基數(shù)，原政策以所得額為基數(shù)計算減免稅，而新法以收入額為基數(shù)計算減免稅。
購入環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水專用設備實行投資抵免財政部、國家稅務總局《關于技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》（財稅字[1999]290號）規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
新法規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。新法界定“環(huán)境保護，節(jié)能節(jié)水，安全生產(chǎn)”實行投資抵免，支持對社會層面的投資，而不是簡單企業(yè)層面如增加效能、增加產(chǎn)量的技術改造，擴大了外延，更具廣泛性和針對性。
對購入環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水專用設備允許加速折舊國經(jīng)貿(mào)資源[2000]159號規(guī)定，企業(yè)使用目錄中的國產(chǎn)設備，經(jīng)企業(yè)提出申請，報主管稅務機關批準后，可實行加速折舊辦法。國家稅務總局《關于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2003]113號）、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）明確，對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備允許實行加速折舊。
新法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
此外，財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號），財政部、國家稅務總局《關于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅[2007]31號）分別明確了研發(fā)、投資方面的稅收優(yōu)惠，這在新法中也得以體現(xiàn)。
（來源： 中國稅務網(wǎng)） |
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