關(guān)于外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按照下列要求填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（以下簡稱“主表”）及《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》（以下簡稱“附表一”）、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》（以下簡稱“附表二”）：
1．“主表”的“免稅貨物銷售額”欄（第9欄）：填寫外貿(mào)企業(yè)適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額。
2.“附表二”的“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”欄（第24欄）：外貿(mào)企業(yè)本期用于出口而采購貨物取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，則其進(jìn)項稅額不允許抵扣，應(yīng)將對應(yīng)進(jìn)項稅額填入本欄。同時，相應(yīng)數(shù)據(jù)不得填入“主表”的“進(jìn)項稅額”欄（第12欄）及“附表二”的第二項“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”的各欄中。
3.“附表二”的“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄（第23欄）：按對應(yīng)邏輯關(guān)系填寫，即：本期“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄（第23欄）等于上期“附表二”的“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄（第25欄）。
4.“附表二”的“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄（第25欄）：按對應(yīng)邏輯關(guān)系填寫，即：本期“期末已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄（第25欄）等于本期“期初已認(rèn)證相符但未申報抵扣”欄（第23欄）與“本期認(rèn)證相符且本期未申報抵扣”欄（第24欄）之和。
5.“附表二”的“按照稅法規(guī)定不允許抵扣”欄（第26欄）：是外貿(mào)企業(yè)已填入上述欄次（第25欄）的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額的“其中”數(shù)，填寫外貿(mào)企業(yè)截止本期增值稅納稅申報之日已申報出口退稅的累計進(jìn)項稅額。
6.“附表二”的“海關(guān)出口增值稅專用繳款書”欄（第28欄）：外貿(mào)企業(yè)用于出口而進(jìn)口的貨物取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅準(zhǔn)用繳款書，則其進(jìn)項稅額不允許抵扣，應(yīng)將對應(yīng)進(jìn)項稅額填入本欄。同時，相應(yīng)數(shù)據(jù)不得填入“主表”的“進(jìn)項稅額”欄（第12欄）及“附表二”的第二項“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”的各欄中。
7.外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存帳的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，已填入“附表二”相應(yīng)欄次（23、24、25、26、28欄）的數(shù)據(jù)不作調(diào)整，應(yīng)使用進(jìn)出口稅收管理部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證予以抵扣，可抵扣的進(jìn)項稅額填列在“附表二”的“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”欄（第11欄），同時在“主表”的“進(jìn)項稅額”欄（第12欄）填列。
8.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的應(yīng)退稅額以及進(jìn)項金額乘以征稅率與退稅率之差計入出口貨物勞務(wù)成本的部分只進(jìn)行賬務(wù)處理，對應(yīng)數(shù)據(jù)不填報“主表”、“附表一”及“附表二”。
9.試行“營改增”后，《公告》的內(nèi)容繼續(xù)適用。各市要積極應(yīng)對《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》相關(guān)欄次變化的新情況，既《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》原來的“23、24、25、26、28”欄內(nèi)容分別體現(xiàn)為“25、26、27、28、30”欄。
10.各市應(yīng)指導(dǎo)前期申報錯誤的企業(yè)進(jìn)行調(diào)整申報。對于其中第23欄申報錯誤的。應(yīng)將第23欄數(shù)據(jù)調(diào)整為自2013年1月至申報期的累計數(shù)據(jù)。各市應(yīng)于2013年9月增值稅納稅申報期截止前完成數(shù)據(jù)調(diào)整工作。
關(guān)于外貿(mào)企業(yè)財務(wù)核算
嚴(yán)格執(zhí)行《公告》第三條和《財政部 國家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第九條第（三）項的規(guī)定，單獨設(shè)賬核算出口貨物的購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額，若購進(jìn)貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其它用途時應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出。
關(guān)于出口專用發(fā)票
關(guān)于開具轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明
二、營改增問題解答
1、航空客運(yùn)代理主要是代買飛機(jī)票，按機(jī)票的千分之三收取傭金，是否屬于營改增范圍？
答；不屬于營改增范圍。
2、電信代理收取的傭金，是否屬于營改增范圍？
答：不屬于營改增范圍。。
3、鐵路保潔服務(wù)即清潔火車皮以及車箱內(nèi)的保潔服務(wù)是否屬于營改增范圍？
答：不屬于營改增范圍。
4、攝影、彩色擴(kuò)印及放大制作是否屬于營改增范圍？
答：不屬于營改增范圍。
5、出租車公司附帶的“代駕”業(yè)務(wù)，如何界定？
答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況進(jìn)行確認(rèn)。提供車輛的同時提供代駕服務(wù)，屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“交通”運(yùn)輸；辦單純提供代駕服務(wù)不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。
6、出租柜臺，應(yīng)按出租不動產(chǎn)還是有形動產(chǎn)確定？
答：視具體情況而定。場地（攤位）租賃以及與場地（攤位）租賃一并提供且屬于場地（攤位）組成部分的柜臺出租不屬于《應(yīng)稅范圍注釋》。但單獨出租柜臺業(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃。
7、勞務(wù)派遣服務(wù)公司，應(yīng)征增值稅還是營業(yè)稅？
答：根據(jù)規(guī)定，依托計算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理屬于“營改增”中的“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，其余勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源服務(wù)不屬于本次“營改增”范圍。
8、廣告制作設(shè)計公司，經(jīng)營項目中，含有安裝、設(shè)計、制作，應(yīng)如何征稅？
答：《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定：“廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。”廣告制作設(shè)計公司的安裝、設(shè)計、制作，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
9、培訓(xùn)學(xué)校、網(wǎng)吧、服裝出租是否屬于此次“營改增”范圍？
答：培訓(xùn)學(xué)校不屬于本次營改增范圍。
網(wǎng)吧不屬于本次營改增范圍。
服裝出租納入營改增范圍，屬于“有形動產(chǎn)租賃”。
10、搬家公司改征增值稅后，如何確定細(xì)目，交通運(yùn)輸業(yè)還是物流輔助服務(wù)？
答：搬家公司（搬家業(yè)務(wù)）屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“物流輔助服務(wù)—裝卸搬運(yùn)服務(wù)”。但是搬家公司承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)，按照交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅。
11、慶典公司經(jīng)營范圍中的婚慶服務(wù)等是否屬于此次“營改增”范圍？
答：視納稅人提供的業(yè)務(wù)具體情況確認(rèn)各類展覽和會議的慶典禮儀屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“文化創(chuàng)意服務(wù)—會議展覽服務(wù)”
12、律師事務(wù)所經(jīng)營范圍中代他人打官司是否屬于此次“營改增”范圍？
答：該業(yè)務(wù)屬于營改增范圍。
13、總公司的經(jīng)營范圍不屬于“營改增”范圍，（場地租賃），分支機(jī)構(gòu)是“營改增”范圍（交通運(yùn)輸），分支機(jī)構(gòu)原在地稅匯總繳納，分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入國稅后，如何管理、申報？
根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅[2013]37號）第一條第四項：“經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的金額為銷售額。
試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
（1） 支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。
（2） 繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（3） 支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（4） 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
遼寧國稅12366營改增熱點問題（一）
1.遼寧從什么時候開始營改增？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第一條規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點。
遼寧省試點納稅人自2013年8月1日起提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。例如，按月申報的試點納稅人，2013年申報繳納的是2013年7月實現(xiàn)的營業(yè)稅，2013年8月實現(xiàn)的增值稅應(yīng)于9月申報繳納。
2.營改增納稅人怎么確定？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）附件—第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。具體見應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋。
3.交通運(yùn)輸業(yè)都包括什么？
根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第一條規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)都包括什么？
根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條規(guī)定，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
5.鐵路運(yùn)輸服務(wù)屬于營改增范圍嗎？
不屬于。根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第一條第一項規(guī)定，陸路運(yùn)輸服務(wù)是指，通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運(yùn)輸服務(wù)、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。
6.旅游坐的纜車屬于營改增范圍嗎？
旅游坐的纜車不屬于營改增范圍。
7.出租車公司收的“份錢”屬于營改增范圍嗎？
屬于。根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第一條第一項規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收營業(yè)稅。
8.代售火車票、飛機(jī)票屬于營改增范圍嗎？
代售火車票、飛機(jī)票不屬于營改增范圍。
9.停車場屬于營改增范圍嗎？
根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條第四項規(guī)定，貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)。票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。
自有貨運(yùn)客運(yùn)場站內(nèi)的車輛停放服務(wù)屬于營改增的范圍。
10.公證服務(wù)屬于營改增范圍嗎？
公證服務(wù)不屬于營改增范圍。
11.健康咨詢屬于營改增范圍嗎？
健康咨詢不屬于營改增范圍嗎？
12.代賬屬于營改增范圍嗎？
根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條第六項規(guī)定，代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。
13.什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？
根據(jù)《財長部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十條規(guī)定，在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)方或者接受方在境內(nèi)。
下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
（一） 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。
（二） 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
（三） 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
14.營改增一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？
根據(jù)《遼寧省稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事宜的公告》（遼寧省國家稅務(wù)局公告2013年第4號）第二條規(guī)定，試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。
15.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額怎么確定？
根據(jù)《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》（遼寧省國家稅務(wù)局的公告2013年第4號）第二條第二款規(guī)定，試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按一下公式核算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=2012年5月至2013年4月期間應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計/（1+3%）。
16.如果應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬可以申請一般納稅人嗎？有什么要求？
根據(jù)《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》（遼寧省國家稅務(wù)局公告2013年第4號）第四條規(guī)定，試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
對提出申請并且同事符合下列條件的試點納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
（一） 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
（二） 能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確誰去資料。
17.原增值稅暫行條例中有視同銷售的規(guī)定，營改增后有視同提供應(yīng)稅服務(wù)的說法嗎？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十一條規(guī)定，單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：
（一） 向其他單位和個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
（二） 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
18.營改增后增值稅的稅率是多少？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十二條規(guī)定，增值稅稅率：
（一） 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
（二） 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
（三） 提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。
（四） 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
19.增值稅的計稅方法包括哪些？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）規(guī)定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)使用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。
20.一般納稅人可以選擇簡易計稅方法嗎？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十五條規(guī)定，一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
21.適點一般納稅人提供哪些“特定應(yīng)稅服務(wù)”可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）附件二第一條第七條規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。
試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
22.如需代扣代繳增值稅，應(yīng)扣繳稅額怎么計算？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十七條規(guī)定，境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款/（1+稅率）*稅率
23.一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額怎么計算？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十八條規(guī)定，一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
24.銷項稅額怎么確定？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第十九條規(guī)定，銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額=銷售額*稅率
25.銷售額怎么確定？含稅嗎？
根據(jù)《財稅部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二十條規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）
26.什么是進(jìn)項稅額？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二十一條規(guī)定，進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
27.哪些進(jìn)項稅額可以抵扣？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二十二條規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
（一） 從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。
（二） 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三） 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：
進(jìn)項稅額=買價*扣除率
買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
（四） 接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費用金額和7%扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：
進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費用金額*扣除率
運(yùn)輸費用金額，是指鐵路運(yùn)輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
（五） 接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。
28.哪些進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二十三條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費用結(jié)算單據(jù)和稅收繳款憑證。
納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。材料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
第二十四條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一） 用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。
其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、郵箱動產(chǎn)租賃。
（二） 非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
（三） 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
（四） 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)
29.非增值稅應(yīng)稅項目自什么？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第二十五條規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。
30.非正常損失指的是什么？
根據(jù)《財政部 國際稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收整層的通知》（財稅[2013]37號）第二十五條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。
31.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額如何計算？
根據(jù)《財稅部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）第三十條規(guī)定，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率
第三十一條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/（1+征收率） |
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